| INFORFK | INFORRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Sektor publiczny > Finanse > Podatki i opłaty > VAT od usług budowlanych 2014

VAT od usług budowlanych 2014

Od 1 stycznia 2014 r. istotnie zmieniły się zasady rozliczania VAT od usług budowlanych. Zmienił się bowiem moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu usług budowlanych oraz budowlano-montażowych.

Dotychczas (do końca 2013 r.) obowiązek podatkowy z tytułu tych usług uzależniany był od momentu zapłaty. Powstawał on w dacie otrzymania zapłaty w całości lub części, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. nr 177 poz. 1054 ze zm., dalej: „ustawa o VAT”).

Obecnie, obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje w dacie wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT). Jednocześnie, jeżeli faktura nie zostanie wystawiona w terminie lub podatnik (mimo takiego obowiązku) jej w ogóle nie wystawi, to wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dacie upływu terminu na jej wystawienie (art. 19a ust. 7 ustawy o VAT). W przypadku przedmiotowych usług termin na wystawienie faktury wynosi obecnie 30 dni od dnia wykonania usług (art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT).

59.00 złSprawozdawczość w zakresie operacji finansowych

Zobacz również: Zaliczki w związku z eksportem a VAT od 1 stycznia 2014 r.

Przykład:
Podatnik wykona usługę budowlaną 10 czerwca 2014 r. Fakturę dokumentującą wykonanie tej usługi wystawi jednak z opóźnieniem, bowiem dopiero 15 września 2014 r. Obowiązek podatkowy z tytułu wykonanej usługi budowlanej powstanie 10 lipca 2014 r.

Na wcześniejsze powstanie obowiązku podatkowego w przypadku usług budowlanych może mieć wpływ np. wcześniejsze otrzymanie płatności w formie zaliczki. Wówczas otrzymana zaliczka będzie rodzić obowiązek podatkowy u świadczącego usługę (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Przykład:
Podatnik wykonał usługę budowlaną 20 lutego 2014 r. Fakturę dokumentującą wykonanie tej usługi wystawił w dniu 3 marca 2014 r. Niemniej jednak wcześniej, bowiem jeszcze przed wykonaniem usługi, w dniu 28 stycznia 2014 r. otrzymał zaliczkę wynoszącą 50% wynagrodzenia. Fakturę dokumentującą otrzymanie zaliczki wystawił 3 lutego 2014 r. W tej sytuacji, obowiązek podatkowy w odniesieniu do otrzymanej zaliczki powstał 28 stycznia 2014 r., a w pozostałej części wynagrodzenia z tytułu usługi budowlanej w dniu terminowego wystawienia faktury, tj. 3 marca 2014 r.

Warto odnotować, że w przypadku podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, którzy ewidencjonują sprzedaż za pomocą kas rejestrujących i nie mają obowiązku wystawiania faktur, obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych powstaje na zasadach ogólnych, tj. w dacie ich wykonania/otrzymania zaliczki. Problem dla wykonawcy usługi zaczyna się jednak w momencie, w którym osoba fizyczna zgłosi żądanie wystawienia faktury np. 1 dnia kolejnego miesiąca. Dla faktur wystawianych na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wprowadzono szczególne terminy ich wystawiania. W przypadku zgłoszenia żądania 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi, termin na wystawienie faktury wynosi 15 dni od dnia zgłoszenia żądania (art. 106i ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT). Powstaje więc pytanie, czy podatnik ma wówczas obowiązek skorygowania podatku należnego wykazanego w miesiącu wykonania usługi i wykazania VAT należnego w miesiącu wystawienia faktury w terminie? Zgodnie jednak ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów (źródło: www.finanse.mf.gov.pl/vat/wyjasnienia-i-komunikaty), wystawienie faktury na żądanie osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej pozostaje bez wpływu na obowiązek podatkowy z tytułu usługi budowlanej.

Przykład:
Podatnik wykonał usługę budowlaną w dniu 25 stycznia 2014 r. na rzecz konsumenta. Konsument zgłosił żądanie wystawienia faktury w dniu 2 lutego 2014 r. Podatnik wystawił mu fakturę 10 lutego 2014 r. Zgodnie ze stanowiskiem MF, obowiązek podatkowy powstanie wówczas w dacie wykonania usługi, tj. 25 stycznia 2014 r.

Polecamy serwis: Podatki  opłaty

Autor:

doradca podatkowy, adwokat w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy sp. z o.o.

Źródło:

Własne

Tagi

VAT

Zdjęcia

VAT od usług budowlanych 2014
VAT od usług budowlanych 2014

Poradnik Rachunkowości Budżetowej189.00 zł

POLECANE ARTYKUŁY

TERMINARZ

LIS27
TydzieńPWŚCPSN
44272829303112
453456789
4610111213141516
4717181920212223
4824252627282930

Ostatnio na forum

Narzędzia księgowego

Eksperci infor.pl

Instytut Transportu Samochodowego

Instytut Transportu Samochodowego prowadzi, koordynuje i popularyzuje badawczo-wdrożeniową działalność naukową w dziedzinie transportu samochodowego. ITS istnieje od 1952 roku i jest najstarszą tego typu jednostką badawczą w Polsce.

Zostań ekspertem Infor.pl »