Przyznanie zasiłku celowego zwrotnego, z jednoczesnym zaniechaniem jego zwrotu, należy traktować jako świadczenie z pomocy społecznej zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; dalej: updof).
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c updof oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (art. 9 ust. 1 updof).
Wśród źródeł przychodów wymienionych w updof znajdują się również „inne źródła” (art. 10 ust. 1 pkt 9), za które uważa się w szczególności:
• kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny,
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,
• alimenty,
• stypendia,
• dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 updof,
• dopłaty,
• nagrody i inne nieodpłatne świadczenia (poza określonymi w art. 12-14 i 17 updof),
• przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach (art. 20 ust. 1 updof).
Pomoc społeczna jest udzielana pojedynczym osobom i całym rodzinom, często bowiem ich własne możliwości oraz podejmowane wysiłki są niewystarczające do prowadzenia godnego, samodzielnego życia. Pomocy takiej ze strony państwa udzielają liczne instytucje rządowe i samorządowe, realizując jego politykę społeczną. Wśród różnych form pomocy istotne znaczenie ma pomoc finansowa.
Prawo do świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej przysługuje:
• osobie samotnie gospodarującej, której dochód nie przekracza kwoty 477 zł,
• osobie w rodzinie, w której dochód na osobę nie przekracza kwoty 351 zł,
• rodzinie, której dochód nie przekracza sumy kwot kryterium dochodowego na osobę w rodzinie,
przy jednoczesnym wystąpieniu co najmniej jednego z powodów wymienionych w art. 7 pkt 2-15 lub innych okoliczności uzasadniających udzielenie pomocy społecznej (art. 8 ust. 1 ustawy z 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej; dalej: ups). Ustawa przewiduje również przypadki, kiedy kryterium dochodowe nie jest brane pod uwagę (art. 40, 41, 78 i 91 ups).
Zapamiętaj!
Zasiłek celowy może być przyznany niezależnie od dochodu i może nie podlegać zwrotowi (art. 40 ups).
Przyznany zasiłek celowy zwrotny na pokrycie kosztów rehabilitacji dziecka osoby ubiegającej się o świadczenie z pomocy społecznej z jednoczesnym zaniechaniem jego zwrotu, w opisanym przypadku, należy uznać za świadczenie z pomocy społecznej, zgodnie z przepisami ustawy o pomocy społecznej, i zwolnić z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Podstawy prawne
• Ustawa z 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (j.t. Dz.U. z 2008 r. Nr 115, poz. 728; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 6, poz. 33)
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1459; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100)