Odpisy aktualizujące należności
Odpisy aktualizujące należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy. Wartość odpisów aktualizujących należności pomniejsza należności wykazywane w bilansie. W bilansie wykazujemy bowiem należności w wartości netto, co wskazuje na realność majątku jednostki.
Przykład
Należności za rok 2012 wynoszą 20 000 zł,
Dokonane odpisy aktualizujące wynoszą 1 560 zł,
W bilansie wykażemy kwotę 18 440 zł.
W sprawozdawczości budżetowej, czyli w sprawozdaniu Rb-27S, wykazujemy kwoty brutto (tj. kwotę 20 000 zł) w kolumnie „Przypisy należności”.
Masz pytania? Podyskutuj na Forum!
Poniżej przedstawione są przykłady księgowań odpisów aktualizujących należności.
Przykład
Kontrahent ma zapłacić instytucji pomocy społecznej kwotę 20 000 zł (jednostka nie jest czynnym podatnikiem VAT). Zgodnie z uofp naliczono odsetki za zwłokę w wysokości 1000 zł za opóźnienie w zapłacie. Po analizie dokumentacji dokonano odpisu aktualizującego należności w wysokości 50% należności. Dłużnik zwrócił się z prośbą o umorzenie długu. Po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego umorzono należność w wysokości 50%, resztę należności rozkładając na raty.
SCHEMAT. Umorzenie części należności i dokonanie odpisu aktualizującego należności
Objaśnienia do schematu:
1. Wystawiono fakturę za usługę 20 000 zł – Wn 221, Ma 720.
2. Naliczono odsetki za zwłokę 1000 zł – Wn 221, Ma 750.
3. Odpis aktualizujący należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 761, Ma 290,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 751, Ma 290.
4. Umorzenie należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 761, Ma 221,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 751, Ma 221.
5. W związku z rozłożeniem pozostałej części należności na raty wyksięgowano odpis aktualizujący należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 290, Ma 760,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 290, Ma 750.
Analityka jest prowadzona według kontrahentów i klasyfikacji budżetowej do kont rozrachunkowych, tj. do konta 221 i konta 290, oraz według klasyfikacji budżetowej do kont 720, 750, 751, 760, 761 z możliwością prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego „rachunku zysków i strat”.
Zobacz również:
Przykład
Były pracownik instytucji pomocy społecznej zalega z zapłatą dopłaty do wczasów na rzecz zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na kwotę 200 zł. Wobec spełnienia warunków określonych w polityce rachunkowości dokonano odpisu aktualizującego należności w 100%.
SCHEMAT. Ewidencja odpisów dotyczących należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
Objaśnienie do schematu:
1. Na podstawie sporządzonego dowodu księgowego „PK” zaewidencjonowano odpis aktualizujący należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w wysokości 200 zł – Wn 851, Ma 290.
Analityka do konta 290 jest prowadzona według kontrahentów.
Polecamy serwis: Opieka społeczna