Jednostki budżetowe mogą gospodarować środkami wydzielonymi wyłącznie na rachunku pomocniczym. Rachunek ten otwiera kierownik państwowej jednostki budżetowej za zgodą dysponenta głównego na czas określony lub do odwołania w dowolnym banku, w miejscowości będącej siedzibą jednostki organizacyjnej lub osoby fizycznej wykonującej zadania zlecone przez jednostkę budżetową.
Na rachunek pomocniczy akredytywy budżetowej w banku, prowadzonym w innej miejscowości, przelewa się środki na wydatki budżetowe, upoważniając określoną w umowie z bankiem jednostkę lub osobę do dysponowania nimi na ściśle określone cele i w oznaczonym okresie. Środki akredytywy budżetowej pozostałe po upływie wyznaczonego okresu ważności lub niewykorzystane do 31 grudnia zwraca się na rachunek bieżący – subkonto wydatków, z którego je przekazano.
Zapamiętaj!
Oprocentowanie środków na rachunku akredytywy budżetowej stanowi dochody budżetowe.
Zlecenie otwarcia akredytywy w banku wymaga określenia:
• danych zleceniodawcy i beneficjenta,
• kwoty i waluty akredytywy,
• terminu ważności akredytywy,
• opisu dokumentów, po których przedstawieniu beneficjent jest uprawniony do żądania wypłaty w ramach akredytywy.
Zobowiązanie banku otwierającego staje się wymagalne z chwilą przedstawienia przez beneficjenta dokumentów zgodnie z warunkami akredytywy.
Ewidencja operacji dotyczących akredytywy budżetowej odbywa się na koncie 139 „Inne rachunki bankowe”. Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 przede wszystkim prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
• akredytyw bankowych otwartych przez jednostkę budżetową,
• czeków potwierdzonych,
• sum depozytowych,
• sum na zlecenie,
• środków obcych na inwestycje.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych środków na rodzaje, a także według kontrahentów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
DOROTA ADAMEK-HYSKA