W 2023 r. strony umowy o dzieło mogą korzystać z kwoty wolnej od podatku w trakcie roku podatkowego. Wykonawca dzieła zazwyczaj złoży odpowiedni wniosek w formie PIT-2. Można ten wniosek wkomponować w treść umowy.
W artykule wzór takiej umowy.
Link do wzoru urzędowego PIT-2.
Stosowanie ww. wzoru PIT-2 nie jest obowiązkowe. Taki sam skutek prawny będzie więc miało wkomponowanie do umowy oświadczenia o zobowiązaniu zamawiającego dzieło do stosowania kwoty wolnej od podatku w trakcie 2023 r. (jako płatnika PIT). Znaczenie prawne ma nawet jedno zdanie o takiej np. treści: "wnoszę o pomniejszanie miesięcznej zaliczki na podatek o kwotę 300 zł".
Wzór 2023 r.: umowa zlecenia z oświadczeniem z PIT-2
Poniżej wzór w formacie Word do ściągnięcia:
Trzy sposoby złożenia oświadczenia o kwocie wolnej od podatku w 2023 r.
Prawo dopuszcza trzy formy złożenia oświadczenia zobowiązującego płatnika do stosowania kwoty wolnej w 2023 r.:
- PIT-2,
- oświadczenie składane osobno od umowy o dzieło,
- oświadczenie w umowie o dzieło.
Są równoważne prawnie.
Trzech płatników może dla podatnika rozliczać kwotę wolną w 2023 r.
Dlatego w poniższym wzorze umowy o dzieło musisz zaznaczyć opcję 300 zł, 150 zł albo 100 zł (w zależności od Twojego wyboru). Bez dokonania wyboru jest możliwa interpretacja przepisów mówiąca, że oświadczenie nie zostało skutecznie złożone. Bo płatnik nie ma prawa domniemywać za Ciebie jako podatnika, jaką kwotę ma stosować: 300 zł, 150 zł albo 100 zł?
Infor.pl
Czy ta forma wniosku dotyczy też kolejnych umów o dzieło?
Umowa o dzieło może być (tak jak zlecenia) powtarzana wiele razy w ciągu roku. Po złożeniu pierwszego oświadczenia o stosowaniu kwoty wolnej od podatku w pierwszej umowie, dotyczy ono kolejnych i całego 2023 r. (i lat kolejnych).
W celach informacyjnych można w tego typu umowie umieścić zdanie:
"Wniosek dotyczy kolejnych umów o dzieło zawieranych między jej stronami w 2023 r. i latach kolejnych".
Ale jest tylko informacja - także bez niej płatnik będzie stosował kwotę wolną od podatku.
50% koszty uzyskania przychodu w umowie o dzieło
Do rozliczenia umów o dzieło często są stosowane 50% koszty uzyskania przychodu. Umowa może prowadzić bowiem do powstania dzieła. W umowę można więc wkomponować oświadczenie o rezygnacji z korzystania z 50% KUP. To także oświadczenie z nowego wzoru PIT-2.
WAŻNE! Warunkiem korzystania z 50% kosztów uzyskania przychodu, nie jest złożenie oświadczenia o ich wyborze.
Przysługują z mocy ustawy. Jedynie rezygnacja z nich wymaga złożenia płatnikowi oświadczenia.
UMOWA o DZIEŁO 2023 r. z rozliczeniem kwoty wolnej od podatku
1. Data i miejsce zawarcia umowy: ……………………………………….
2. Okres obowiązywania umowy: ……………………………
3. Okres wypowiedzenia umowy ………………………………
4. Strony umowy:
- Wykonawca dzieła:
imię i nazwisko ...................
adres ...........................
PESEL ................................
numer konta bankowego .................................
dane urzędu skarbowego wykonawcy .....................................
- Zamawiający:.
nazwa firmy i NIP ……………………………………………………………………………………
adres ....................................................................................................................................
§ 1
Wykonawca zobowiązuje się do wykonania/stworzenia następującego dzieła:
…………………………………………………………………………………………………
………………. i przekazania go zamawiającemu w terminie do …………………………
§ 2
Wykonawca może/nie może powierzyć zadanie wykonania umowy osobie trzeciej. Powierzenia wykonania dzieła osobie trzeciej nie wyłącza odpowiedzialności wykonawcy za prawidłowe wykonanie niniejszej umowy.
§ 3
Zamawiający wypłaci wykonawcy wynagrodzenie brutto w wysokości . . . . . . . . . . . . . . . . . . zł (słownie ……………………………..) w terminie ………........
§ 4
Jako Wykonawca składam wniosek o zastosowanie do rozliczenia wynagrodzenia przez Zamawiającego (jako płatnika) kwoty wolnej od podatku w trakcie 2023 r.
Niniejszym wnoszę o pomniejszanie miesięcznej zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą: ❑ 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) albo ❑ 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), albo ❑ 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł) |
§ 5
Jako Wykonawca składam wniosek o niestosowanie do rozliczenia wynagrodzenia przez Zlecającego (jako płatnika) 50% kosztów uzyskania przychodów.
Infor.pl
§ 6
Umowę sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednej dla każdej ze stron.
podpis Wykonawcy podpis Zamawiającego
…………………… .………………….