Wypłata nagrody jubileuszowej i odprawy emerytalnej po osiągnięciu wieku emerytalnego

ODPOWIEDŹ

Od 1 stycznia 2022 r. osoby, które w przypadku kobiet ukończyły 60 lat, a w przypadku mężczyzn 65 lat i które nie pobierają żadnych świadczeń emerytalno-rentowych, mogą złożyć do pracodawcy wniosek o PIT-0, w którym oświadczają, że chcą korzystać z ulgi dla seniorów i są do tego uprawnione. Od momentu złożenia oświadczenia wszystkie pracownicze przychody korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości w roku podatkowym 85 528 zł. Niewątpliwie zarówno nagroda jubileuszowa, jak i odprawa emerytalna są przychodami z pracowniczego stosunku pracy. Jeżeli więc zostaną wypłacone w okresie od ukończenia przez pracownicę 60 lat do dnia rozwiązania umowy o pracę, obydwa świadczenia będą korzystać ze zwolnienia.

UZASADNIENIE

Zarówno nagroda jubileuszowa, jak i odprawa emerytalna są wypłacane przez pracodawcę na podstawie obowiązującej umowy o pracę. Dlatego też należy je zaliczyć do grupy świadczeń pieniężnych ponoszonych za pracownika, które uznaje się za przychód ze stosunku pracy. Stanowią zatem dla pracownika przychód ze stosunku pracy.

Przepis art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) definiuje przychód ze stosunku pracy jako wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Wniosek o zastosowanie PIT-0

Jeżeli zatem pracownik na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT złożył wniosek o zastosowanie zerowego PIT i nagroda jubileuszowa oraz odprawa zostaną wypłacone do ostatniego dnia umowy o pracę, czyli do 31 grudnia 2022 r. - uznać należy, że obydwa świadczenia będą korzystać ze zwolnienia, chyba że pracownik przekroczyłby roczny limit zwolnienia 85 528 zł (w stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu jest to jednak raczej niemożliwe). Dopiero od dnia następnego po dniu rozwiązania stosunku pracy, tj. od 1 stycznia 2023 r., po otrzymaniu świadectwa pracy, po złożeniu stosownej dokumentacji do organu emerytalno-rentowego, osoba będzie otrzymywać emeryturę i dopiero od tego dnia nie będzie miała prawa do PIT-0.

ANNA KOPYŚĆ

specjalista z zakresu prawa pracy i wynagrodzeń, szkoleniowiec, autor licznych opracowań i publikacji z dziedziny kadrowo-płacowej

Rachunkowość Budżetowa

Podstawa prawna

• art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 558)

Polecamy: „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia”

Polecamy: Komplet „PIT 2022. Komentarz + suplement z komentarzem do zmian od 1 lipca 2022 r.”