Odpisy aktualizujące należności w sektorze finansów publicznych

Odpisy aktualizujące należności

Odpisy aktualizujące należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy. Wartość odpisów aktualizujących należności pomniejsza należności wykazywane w bilansie. W bilansie wykazujemy bowiem należności w wartości netto, co wskazuje na realność majątku jednostki.

Przykład

Należności za rok 2012 wynoszą 20 000 zł,

Dokonane odpisy aktualizujące wynoszą 1 560 zł,

W bilansie wykażemy kwotę 18 440 zł.

W sprawozdawczości budżetowej, czyli w sprawozdaniu Rb-27S, wykazujemy kwoty brutto (tj. kwotę 20 000 zł) w kolumnie „Przypisy należności”.

Masz pytania? Podyskutuj na Forum!

Poniżej przedstawione są przykłady księgowań odpisów aktualizujących należności.

Autopromocja

Prawa i obowiązki dyrektora szkoły. Kompetencje. Zadania. Odwołanie

Sprawdź

Przykład
Kontrahent ma zapłacić instytucji pomocy społecznej kwotę 20 000 zł (jednostka nie jest czynnym podatnikiem VAT). Zgodnie z uofp naliczono odsetki za zwłokę w wysokości 1000 zł za opóźnienie w zapłacie. Po analizie dokumentacji dokonano odpisu aktualizującego należności w wysokości 50% należności. Dłużnik zwrócił się z prośbą o umorzenie długu. Po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego umorzono należność w wysokości 50%, resztę należności rozkładając na raty.

SCHEMAT. Umorzenie części należności i dokonanie odpisu aktualizującego należności 

Objaśnienia do schematu:

1. Wystawiono fakturę za usługę 20 000 zł – Wn 221, Ma 720.
2. Naliczono odsetki za zwłokę 1000 zł – Wn 221, Ma 750.
3. Odpis aktualizujący należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 761, Ma 290,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 751, Ma 290.
4. Umorzenie należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 761, Ma 221,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 751, Ma 221.
5. W związku z rozłożeniem pozostałej części należności na raty wyksięgowano odpis aktualizujący należności:
a) należność główna 10 000 zł – Wn 290, Ma 760,
b) odsetki za zwłokę 500 zł – Wn 290, Ma 750.
Analityka jest prowadzona według kontrahentów i klasyfikacji budżetowej do kont rozrachunkowych, tj. do konta 221 i konta 290, oraz według klasyfikacji budżetowej do kont 720, 750, 751, 760, 761 z możliwością prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego „rachunku zysków i strat”. 

Zobacz również:

Przykład

Były pracownik instytucji pomocy społecznej zalega z zapłatą dopłaty do wczasów na rzecz zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na kwotę 200 zł. Wobec spełnienia warunków określonych w polityce rachunkowości dokonano odpisu aktualizującego należności w 100%.

SCHEMAT. Ewidencja odpisów dotyczących należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

Objaśnienie do schematu:

1. Na podstawie sporządzonego dowodu księgowego „PK” zaewidencjonowano odpis aktualizujący należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w wysokości 200 zł – Wn 851, Ma 290.

Analityka do konta 290 jest prowadzona według kontrahentów. 

Polecamy serwis: Opieka społeczna