Usługi turystyczne świadczone przez gminę

Gmina będzie świadczyła usługi turystyczne. Są one opodatkowane według marży. Stawka opodatkowania wynosi tu 23%. Jeśli usługi te (świadczone w celu promocji gminy) będą miały zerową marżę, to nie wystąpi VAT należny z tego tytułu. Natomiast w przypadku usług turystycznych opodatkowanych według marży nie ma możliwości odliczenia VAT od zakupów dokonanych dla bezpośredniej korzyści turysty.

Przepisy ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) nie zawierają definicji usług turystycznych. Taka definicja zawarta jest w ustawie z 29 sierpnia 1997 r. o usługach turystycznych. Należy przez nie rozumieć usługi przewodnickie, usługi hotelarskie oraz wszystkie inne usługi świadczone turystom. Turystą jest zaś osoba, która podróżuje do innej miejscowości poza swoim stałym miejscem pobytu na okres nieprzekraczający 12 miesięcy, dla której celem podróży nie jest podjęcie stałej pracy w odwiedzanej miejscowości i która korzysta z noclegu przynajmniej przez jedną noc.

Pobierz za darmo Rachunkowość Budżetową >>

Zasady opodatkowania usług turystycznych reguluje art. 119 ustawy o VAT. Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest tylko kwota marży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Przez „usługi dla bezpośredniej korzyści turysty” rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki – a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie i ubezpieczenie. Marżę będzie zatem stanowiła różnica pomiędzy kwotą należną od turysty a ceną dokonanych przez gminę zakupów dla bezpośredniej jego korzyści (np. właśnie zakwaterowania, usług gastronomicznych czy transportu).

ZAPAMIĘTAJ!

Podatnicy świadczący usługi turystyczne mają obowiązek prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT – uwzględniającą kwoty wydatkowane na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty – oraz posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.

W wystawionych fakturach dotyczących opodatkowania marży podatnicy nie wykazują kwot podatku. Niestety, podatnikom tym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty (o czym mówi wprost art. 119 ust. 4 ustawy o VAT). Marża opodatkowana jest według stawki 23%.

Więcej na ten temat w Rachunkowości Budżetowej >>