Kategorie

Zasada prawidłowej ewidencji księgowej funduszy

Barbara Kołodziej
inforCMS
Fundusz jednostki to równowartość aktywów netto jednostki budżetowej, jej gospodarstwa pomocniczego i zakładu budżetowego, rozumiany jako różnica między wartością aktywów a szeroko pojętymi zobowiązaniami.

W jednostkach sektora finansów publicznych wyróżnia się następujące fundusze: fundusz jednostki, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, fundusz mienia zlikwidowanych jednostek, pozostałe państwowe i samorządowe fundusze celowe (fundusze pozabudżetowe).

Zapisy na koncie

Do ewidencji funduszu jednostki służy konto 800 - Fundusz jednostki.

Reklama

Podstawowe zapisy na koncie 800 po stronie Ma, czyli powodujące zwiększenie stanu funduszu, to np.: równowartość otrzymanego pierwszego wyposażenia w aktywa trwałe i obrotowe w korespondencji, przeksięgowanie zysku roku ubiegłego jednostki budżetowej (księgowanie w roku następnym z datą przyjęcia sprawozdania finansowego) oraz przeksięgowanie zrealizowanych w minionym roku przez jednostkę wydatków budżetowych (pod datą sporządzenia sprawozdania finansowego lub dnia 31 grudnia). Zwiększenie stanu funduszu następuje również, gdy wzrasta wartość środków trwałych na skutek aktualizacji oraz po otrzymaniu dotacji z budżetu i środków z innych źródeł na inwestycje zakładów budżetowych.

Z kolei podstawowe zapisy na koncie 800 po stronie Wn, czyli zmniejszenia stanu funduszu, to: strata bilansowa ubiegłego roku (księgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego), przeksięgowanie zrealizowanych w minionym roku przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (pod datą sporządzenia sprawozdania finansowego lub 31 grudnia) oraz wartość pokrycia amortyzacji podstawowych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także zmniejszenie dotychczasowej wartości środków trwałych na skutek aktualizacji. Odpowiednie zapisy na kocie 800 po stronie Wn wiążą się również z: nieumorzoną wartością środków trwałych wycofanych z eksploatacji na skutek zużycia, zniszczenia, utraty ekonomicznej przydatności, sprzedaży z dotychczasowym umorzeniem otrzymanych nieodpłatnie używanych podstawowych środków trwałych. Kolejne powody pojawienia się zapisów na koncie, o którym mowa po stronie Wn, to: nieodpłatne przekazanie środków trwałych, dzieł sztuki, inwestycji; przeksięgowanie równowartości przekazanych w danym roku dotacji budżetowych oraz środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji własnych jednostek budżetowych; wyksięgowanie kosztów sprzedanych lub zaniechanych inwestycji; przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego straty bilansowej gospodarstwa pomocniczego oraz nieumorzona wartość środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione.

Na koncie 800 po stronie WN zapisuje się także pasywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek.

Zlikwidowane jednostki

Fundusz ten obejmuje wartość majątku zlikwidowanych przedsiębiorstw państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące.

Fundusz ten występuje wyłącznie w jednostkach budżetowych. Do ewidencji tego funduszu służy konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek.

Po stronie Wn konta 855 ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia, nieodpłatnego przekazania, likwidacji lub przejęcia mienia na własne potrzeby. Po stronie Ma na koncie 855 ujmuje się natomiast stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość składników majątkowych zlikwidowanych podmiotów.

Podstawowe zapisy na koncie 855 przedstawiają się następująco:

Reklama

1. Wartość bilansowa mienia przejętego przez organ założycielski po zlikwidowanych przedsiębiorstwach lub innych jednostkach podporządkowanych: Wn konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek Ma konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek;

2. Zwiększenie wartości mienia przejętego po zlikwidowanych jednostkach do sumy wynikającej z wyceny: Wn konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek Ma konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek;

3. Wartość sprzedanego mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub podległych jednostek pod datą zapłaty całości należności lub raty: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

4. Wartość przejętego mienia przekazanego nieodpłatnie lub na własne potrzeby jednostki założycielskiej lub nadzorującej: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek;

5. Wartość zlikwidowanego mienia w przypadku, kiedy nie można go sprzedać: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek.

Fundusz pozabudżetowy

Fundusze pozabudżetowe obejmują państwowe i samorządowe fundusze celowe, tworzone na podstawie art. 29 ustawy o finansach publicznych oraz pozostałe fundusze specjalnego przeznaczenia.

Do ewidencji tych funduszy służy konto 853 - Fundusze pozabudżetowe.

Po stronie Wn konta 853 ujmowane są koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, zaś po stronie Ma - przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Podstawowe zapisy księgowe na koncie 853 są następujące:

1. Wpływ środków pieniężnych zwiększających fundusze celowe, specjalnego przeznaczenia i inne np. fundusze motywacyjne: Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe

2. Dopisanie przez bank oprocentowania od środków poszczególnych funduszy Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe;

3. Pobranie gotówki do kasy na opłacenie kosztów obciążających fundusze: Wn konto 101 - Kasa Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

4. Koszty finansowane środkami funduszy, opłacone gotówką lub przelewem z rachunku bankowego: Wn konto 853 - Fundusze pozabudżetowe Ma konto 101 - Kasa lub konto 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia;

5. Opłacenie przelewem zobowiązań obciążających fundusze: Wn konta zespołu rozrachunków (zespół 2) Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

6. Należności zwiększające fundusze pozabudżetowe: Wn konta zespołu rozrachunków (zespół 2) Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe;

7. Odpis aktualizujący wartość należności funduszy: Wn konto 853 - Fundusze pozabudżetowe Ma konto 290 - Odpisy aktualizujące należności;

8. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności na skutek ustania przyczyny jego dokonania: Wn konto 290 - Odpisy aktualizujące należności Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe.

PRZYKŁAD

FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH

Ewidencja księgowa na koncie 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych polega na tym, że wszelkie zwiększenia zapisane są po stronie Ma konta 851. Po stronie Wn - ewidencjonowane są odpowiednio zmniejszenia.

Typowe zapisy księgowe na koncie 851 są następujące:

1. Podstawowy odpis na ZFŚS w koszty:

• Wn konto 400 - Koszty według rodzajów

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

2. Wpływ środków na ZFŚS:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

3. Naliczone odsetki od środków zgromadzonych na rachunku środków funduszu:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

4. Naliczone odsetki od pożyczek mieszkaniowych udzielonych pracownikom:

• Wn konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

5. Opłacone z rachunku bakowego koszty działalności socjalnej:

• Wn konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

• Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

6. Odpis aktualizujący należności z tytułu udzielonych pożyczek:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 290 - Odpisy aktualizujące należności

7. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w wyniku ustania przyczyny jego dokonania:

• Wn konto 290 - Odpisy aktualizujące należności

• Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia.

BARBARA KOŁODZIEJ

gp@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.).

• Rozporządzenie ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 ze zm.).

 

Źródło: GP
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Sektor publiczny
    1 sty 2000
    21 cze 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych dla samorządów

    Rządowy Fundusz Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych. Rusza nowy rządowy program, który zapewni pieniądze na inwestycje dla samorządów. Na co i na jakich zasadach będzie można otrzymać dofinansowanie?

    Dodatkowe zajęcia wspomagające w szkole - dla kogo, na jakich zasadach?

    Dodatkowe zajęcia wspomagające w szkole - dla kogo, na jakich zasadach? Czy mogą być one prowadzone w formie zdalnej? Z jakich przedmiotów organizuje się zajęcia wspomagające? Jak poinformować o nich rodziców? Jak prawidłowo wyliczyć przysługującą szkole liczbę zajęć wspomagających? Ministerstwo Edukacji i Nauki odpowiada na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące dodatkowych lekcji po powrocie do szkół.

    Zmiany w programie Aktywna tablica 2020-2024

    Aktywna tablica 2020-2024 - zmiany. Proponowane nowe rozwiązania dotyczą m.in. wprowadzenia nowego rodzaju sprzętu, który będzie można zakupić w ramach programu i rozszerzenia na kolejne lata (2021-2024) możliwości zakupu laptopów wraz ze sprzętem umożliwiającym przetwarzanie wizerunku i głosu. Trwają konsultacje społeczne, opinie można przesyłać do 9 lipca 2021 r.

    Do kiedy Spis Powszechny?

    Spis Powszechny – do kiedy trwa? Do kiedy można się spisać przez Internet? Czy każdy domownik musi się spisać osobno? Jakie kary grożą za brak udziału w spisie ludności i mieszkań w 2021 roku?

    Nieskuteczność systemów Compliance, systemów Whistleblowingu lub ochrony danych osobowych - przyczyny

    Nieskuteczność systemów. Czy da się zlikwidować ryzyko compliance lub ryzyko naruszenia danych osobowych? Jakie są powody pozorności lub nieskuteczności systemów?

    Program Kangur - autobusy elektryczne dla gmin wiejskich

    Program Kangur - autobusy elektryczne dla gmin wiejskich. Dzięki wsparciu NFOŚiGW, w wysokości prawie 40 mln zł, autobusy elektryczne będą woziły dzieci do szkół w kolejnych 16 gminach.

    Czyste Powietrze - zmiany w programie, koniec dotacji na piece węglowe

    Czyste Powietrze - co się zmieni w programie? Do kiedy można jeszcze uzyskać dotację na piece węglowe?

    Pakiet psychologiczny – rekomendacje dla uczelni dotyczące pomocy studentom

    Pakiet psychologiczny. Na podstawie przekazanych przez uczelnie informacji na temat udzielanego w okresie epidemii wsparcia studentom, Ministerstwo Edukacji i Nauki opracowało poniższe zalecenia w zakresie zwiększenia pomocy psychologicznej.

    Nauczyciel w Polsce - pasja czy zawód? Raport o statusie nauczycieli w Polsce 2021

    Nauczyciel w Polsce - pasja czy zawód? Raport o statusie nauczycieli w Polsce 2021. Nauczyciel to zawód często oceniany. Ale czy doceniany? W raporcie zbadano, co myślą o nauczycielach rodzice, uczniowie, a także oni sami o swojej pracy.

    Domowa Opieka Medyczna - Pulsoksymetr i PulsoCare

    Domowa Opieka Medyczna to program mający na celu zdalne monitorowanie stanu zdrowia Pacjentów. Program wykorzystuje pulsoksymetr jako narzędzie diagnostyczne i aplikację PulsoCare do przekazywania i monitoringu danych.

    CEEB - zadania gmin związane ze spisem źródeł ciepła

    CEEB - zadania gmin związane ze spisem źródeł ciepła. W jakim terminie gmina powinna wprowadzić dane do ewidencji? Ile czasu ma urzędnik na wprowadzenie danych z deklaracji do systemu? Czy każdy pracownik urzędu może wprowadzać dane do CEEB? Czy przewidziano finansowanie dla gmin?

    Centralna Ewidencja Emisyjności Budynków (CEEB) - od kiedy, deklaracja

    Centralna Ewidencja Emisyjności Budynków (CEEB) - od kiedy, jak złożyć deklarację źródeł ciepła? Przedstawiamy najważniejsze informacje o nowym obowiązku, który będzie spoczywał na właścicielach i zarządcach budynków.

    CEEB - jakie kary za brak zgłoszenia do ewidencji źródeł ciepła?

    CEEB - Centralna Ewidencja Emisyjności Budynków rusza już 1 lipca 2021 roku. Oznacza to nowy obowiązek dla milionów Polaków, którzy będą musieli zgłosić, czym ogrzewają swoje domy. Jakie kary grożą za brak zgłoszenia?

    Szczepienia przeciw COVID-19 w aptekach - NFZ przyjmuje wnioski

    Szczepienia przeciw COVID-19 w aptekach. Oddziały Wojewódzkie Narodowego Funduszu Zdrowia przyjmują od wtorku wnioski od aptek, które chcą przystąpić do Narodowego Programu Szczepień przeciw COVID-19. Nabór jest otwarty i ciągły, nie ma konkretnej daty jego zakończenia.

    Aplikacja mObywatel - co można w niej znaleźć?

    Aplikacja mObywatel - co można w niej znaleźć? Już ponad 3 miliony Polaków korzysta z naszej aplikacji mObywatel, czyli cyfrowego portfela na dokumenty. Wkrótce trafi do niej Unijny Certyfikat COVID.

    Tymczasowy profil zaufany będzie stały

    Tymczasowy profil zaufany będzie stały. 17 czerwca 2021 roku wejdą ważne zmiany dotyczące profilu zaufanego, szczególnie jego tymczasowej wersji. Co się zmieni?

    Kiedy wyniki matur 2021?

    Wyniki matur 2021 – kiedy? Jak i gdzie je sprawdzić? Przedstawiamy ważne informacje dla tysięcy tegorocznych maturzystów.

    Profilaktyka 40 plus - badania od 1 lipca 2021 r.

    Profilaktyka 40 plus - badania od 1 lipca 2021 r. Minister zdrowia podpisał rozporządzenie zapowiedziane w programie Polski Ład. Z jakich badań będzie można skorzystać?

    Polski Ład: nowe miejsca pracy i infrastruktura mają rozwiązać problemy gmin

    Polski Ład to całościowe spojrzenie na problemy powiatów i gmin w całej Polsce. W ramach Polskiego Ładu budowane będą m.in. obiekty sportowe oraz infrastruktura drogowa, energetyczna, internetowa, kolejowa, które przyczynią się do rozwoju gospodarczego i poprawią jakość życia - mówił premier Mateusz Morawiecki.

    Konrad Fijołek prezydentem Rzeszowa - wyniki wyborów

    Konrad Fijołek nowym prezydentem Rzeszowa - znamy już oficjalne wyniki wyborów. Kandydat popierany przez opozycję: PO, Lewicę, PSL i Ruch Polska 2050 wygrał w pierwszej turze. Ile głosów zdobyli poszczególni kandydaci?

    Kurator oświaty - jakie ma mieć uprawnienia po zmianach?

    Kurator oświaty. Ministerstwo Edukacji i Nauki proponuje rozwiązania wzmacniające rolę kuratora oświaty. Jakie kurator ma mieć uprawnienia po zmianach?

    Lektury w szkole podstawowej – proponowane zmiany

    Lektury w szkole podstawowej – zmiany. Ministerstwo Edukacji i Nauki przygotowało propozycję zmian w liście lektur szkolnych. Jakie książki zostaną usunięte z wykazu a jakie dodane?

    Lista lektur w liceum i technikum – proponowane zmiany

    Lektury w liceum i technikum – jakie zmiany proponuje Ministerstwo Edukacji i Nauki? Skreślone z wykazu lektur mają być m.in. wiersze Marcina Świetlickiego oraz „Mała apokalipsa” Tadeusza Konwickiego. Zamiast tego uczniowie mają czytać m.in. dzieła filozoficzne i egzystencjalne Jana Pawła II.

    Dopłaty z gmin za odpady, maksymalna stawka opłaty od zużycia wody

    Dopłaty z gmin, maksymalna stawka opłaty od zużycia wody - szykują się spore zmiany w gospodarce odpadami. Co zawiera rządowy projekt zmian w ustawie o utrzymaniu czystości i porządku w gminach?

    Komunikacja w Compliance

    Komunikacja w Compliance. W najbliższym czasie sektor publiczny, ale i sektor prywatny (zwłaszcza duże i średnie przedsiębiorstwa) czeka wdrażanie systemów Compliance. Kluczem do udanego wdrożenia, a potem utrzymania systemów Compliance jest komunikacja.