REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zasada prawidłowej ewidencji księgowej funduszy

Barbara Kołodziej
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Fundusz jednostki to równowartość aktywów netto jednostki budżetowej, jej gospodarstwa pomocniczego i zakładu budżetowego, rozumiany jako różnica między wartością aktywów a szeroko pojętymi zobowiązaniami.

W jednostkach sektora finansów publicznych wyróżnia się następujące fundusze: fundusz jednostki, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, fundusz mienia zlikwidowanych jednostek, pozostałe państwowe i samorządowe fundusze celowe (fundusze pozabudżetowe).

REKLAMA

Zapisy na koncie

Do ewidencji funduszu jednostki służy konto 800 - Fundusz jednostki.

REKLAMA

Podstawowe zapisy na koncie 800 po stronie Ma, czyli powodujące zwiększenie stanu funduszu, to np.: równowartość otrzymanego pierwszego wyposażenia w aktywa trwałe i obrotowe w korespondencji, przeksięgowanie zysku roku ubiegłego jednostki budżetowej (księgowanie w roku następnym z datą przyjęcia sprawozdania finansowego) oraz przeksięgowanie zrealizowanych w minionym roku przez jednostkę wydatków budżetowych (pod datą sporządzenia sprawozdania finansowego lub dnia 31 grudnia). Zwiększenie stanu funduszu następuje również, gdy wzrasta wartość środków trwałych na skutek aktualizacji oraz po otrzymaniu dotacji z budżetu i środków z innych źródeł na inwestycje zakładów budżetowych.

Z kolei podstawowe zapisy na koncie 800 po stronie Wn, czyli zmniejszenia stanu funduszu, to: strata bilansowa ubiegłego roku (księgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego), przeksięgowanie zrealizowanych w minionym roku przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (pod datą sporządzenia sprawozdania finansowego lub 31 grudnia) oraz wartość pokrycia amortyzacji podstawowych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także zmniejszenie dotychczasowej wartości środków trwałych na skutek aktualizacji. Odpowiednie zapisy na kocie 800 po stronie Wn wiążą się również z: nieumorzoną wartością środków trwałych wycofanych z eksploatacji na skutek zużycia, zniszczenia, utraty ekonomicznej przydatności, sprzedaży z dotychczasowym umorzeniem otrzymanych nieodpłatnie używanych podstawowych środków trwałych. Kolejne powody pojawienia się zapisów na koncie, o którym mowa po stronie Wn, to: nieodpłatne przekazanie środków trwałych, dzieł sztuki, inwestycji; przeksięgowanie równowartości przekazanych w danym roku dotacji budżetowych oraz środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji własnych jednostek budżetowych; wyksięgowanie kosztów sprzedanych lub zaniechanych inwestycji; przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego straty bilansowej gospodarstwa pomocniczego oraz nieumorzona wartość środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione.

Na koncie 800 po stronie WN zapisuje się także pasywa przejęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zlikwidowane jednostki

Fundusz ten obejmuje wartość majątku zlikwidowanych przedsiębiorstw państwowych, komunalnych lub innych jednostek organizacyjnych przejętego przez organy założycielskie i nadzorujące.

Fundusz ten występuje wyłącznie w jednostkach budżetowych. Do ewidencji tego funduszu służy konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek.

Po stronie Wn konta 855 ujmuje się zmniejszenia funduszu z tytułu sprzedaży mienia, nieodpłatnego przekazania, likwidacji lub przejęcia mienia na własne potrzeby. Po stronie Ma na koncie 855 ujmuje się natomiast stan funduszu i jego zwiększenia o równowartość składników majątkowych zlikwidowanych podmiotów.

Podstawowe zapisy na koncie 855 przedstawiają się następująco:

REKLAMA

1. Wartość bilansowa mienia przejętego przez organ założycielski po zlikwidowanych przedsiębiorstwach lub innych jednostkach podporządkowanych: Wn konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek Ma konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek;

2. Zwiększenie wartości mienia przejętego po zlikwidowanych jednostkach do sumy wynikającej z wyceny: Wn konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek Ma konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek;

3. Wartość sprzedanego mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw lub podległych jednostek pod datą zapłaty całości należności lub raty: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

4. Wartość przejętego mienia przekazanego nieodpłatnie lub na własne potrzeby jednostki założycielskiej lub nadzorującej: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek;

5. Wartość zlikwidowanego mienia w przypadku, kiedy nie można go sprzedać: Wn konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek Ma konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek.

Fundusz pozabudżetowy

Fundusze pozabudżetowe obejmują państwowe i samorządowe fundusze celowe, tworzone na podstawie art. 29 ustawy o finansach publicznych oraz pozostałe fundusze specjalnego przeznaczenia.

Do ewidencji tych funduszy służy konto 853 - Fundusze pozabudżetowe.

Po stronie Wn konta 853 ujmowane są koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, zaś po stronie Ma - przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Podstawowe zapisy księgowe na koncie 853 są następujące:

1. Wpływ środków pieniężnych zwiększających fundusze celowe, specjalnego przeznaczenia i inne np. fundusze motywacyjne: Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe

2. Dopisanie przez bank oprocentowania od środków poszczególnych funduszy Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe;

3. Pobranie gotówki do kasy na opłacenie kosztów obciążających fundusze: Wn konto 101 - Kasa Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

4. Koszty finansowane środkami funduszy, opłacone gotówką lub przelewem z rachunku bankowego: Wn konto 853 - Fundusze pozabudżetowe Ma konto 101 - Kasa lub konto 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia;

5. Opłacenie przelewem zobowiązań obciążających fundusze: Wn konta zespołu rozrachunków (zespół 2) Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

6. Należności zwiększające fundusze pozabudżetowe: Wn konta zespołu rozrachunków (zespół 2) Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe;

7. Odpis aktualizujący wartość należności funduszy: Wn konto 853 - Fundusze pozabudżetowe Ma konto 290 - Odpisy aktualizujące należności;

8. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności na skutek ustania przyczyny jego dokonania: Wn konto 290 - Odpisy aktualizujące należności Ma konto 853 - Fundusze pozabudżetowe.

PRZYKŁAD

FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH

Ewidencja księgowa na koncie 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych polega na tym, że wszelkie zwiększenia zapisane są po stronie Ma konta 851. Po stronie Wn - ewidencjonowane są odpowiednio zmniejszenia.

Typowe zapisy księgowe na koncie 851 są następujące:

1. Podstawowy odpis na ZFŚS w koszty:

• Wn konto 400 - Koszty według rodzajów

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

2. Wpływ środków na ZFŚS:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

3. Naliczone odsetki od środków zgromadzonych na rachunku środków funduszu:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

4. Naliczone odsetki od pożyczek mieszkaniowych udzielonych pracownikom:

• Wn konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

• Ma konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

5. Opłacone z rachunku bakowego koszty działalności socjalnej:

• Wn konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

• Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

6. Odpis aktualizujący należności z tytułu udzielonych pożyczek:

• Wn konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• Ma konto 290 - Odpisy aktualizujące należności

7. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w wyniku ustania przyczyny jego dokonania:

• Wn konto 290 - Odpisy aktualizujące należności

• Ma konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia.

BARBARA KOŁODZIEJ

gp@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.).

• Rozporządzenie ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 ze zm.).

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: GP
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Sektor publiczny
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Helikopter z odbiornikiem pasywnym szukają surowców krytycznych na Suwalszczyźnie. Co to są surowce krytyczne?

    Od 1 marca 2024 r. na terenie kilku gmin na Suwalszczyźnie rozpoczęły się poszukiwania złóż surowców krytycznych ze skał magmowych. Badania z wykorzystaniem helikoptera potrwają około dwóch tygodni – poinformował PAP Państwowy Instytut Geologiczny – Państwowy Instytut Badawczy.

    Są już wypłaty podwyżek 30-33% dla nauczycieli - informuje Lublin, Kalisz, Rzeszów, Biała Podlaska, Brwinów, Hrubieszów. Samorządy nie czekały do końca kwietnia

    Rozpoczęła się długo wyczekiwana wypłata podwyżek dla nauczycieli. 1 marca wyższe wynagrodzenie otrzymali nauczyciele z Lublina i Koszalina. Również mniejsze gminy uruchamiają wyższe przelewy.

    Stopnie alarmowe na terenie całego kraju. Premier Donald Tusk podpisał zarządzenia

    Premier Donald Tusk podpisał zarządzenia wprowadzające stopnie alarmowe - 2. stopnia BRAVO i 2. stopnia BRAVO-CRP na terenie całego kraju oraz 2. stopnia BRAVO wobec polskiej infrastruktury energetycznej, mieszczącej się poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

    Pobyt w szpitalu - jak się przygotować?

    Pobyt w szpitalu często wiąże się ze stresem. Czasem zmniejszyć go może odpowiednie przygotowanie i wiedza o tym, co jest potrzebne do przyjęcia do szpitala. Podpowiadamy w artykule. 

    REKLAMA

    Od 1 marca 2024 r. zmiana wysokości opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny

    Jaka jest aktualna wysokość opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny? Kiedy pobierana jest taka opłata?

    Infolinia dla żołnierzy i ich rodzin uruchomiona - wsparcie psychologiczne

    29 lutego 2024 roku została uruchomiona bezpłatna i ogólnodostępna infolinia dla żołnierzy WP, pracowników resortu obrony narodowej oraz ich rodzin.

    29 lutego - Światowy Dzień Chorób Rzadkich. Ile ich jest na świecie?

    Dzień Chorób Rzadkich przypada na ostatni dzień lutego, data jest nieprzypadkowa. Na całym świecie 300 mln ludzi żyje z rzadkimi chorobami. 

    Jak pozbyć się mikroplastiku z wody? Prosty sposób

    Mikroplastik jest wszechobecny, niestety trafia także do pożywienia i wody. Chociaż na ten moment nie wiadomo dokładnie, jak wpływa na ludzki organizm, to wpływ ten z pewnością nie jest pozytywny. Naukowcy znaleźli sposób na pozbycie się mikroplastiku go z wody. 

    REKLAMA

    "Szczyt rolniczy" w Warszawie. Dziś premier spotkał się z protestującymi rolnikami

    Dziś w Warszawie miał miejsce "szczyt rolniczy". Premier Donald Tusk spotkał się z przedstawicielami protestujących rolników. Tematem rozmów jest m.in. kwestia napływu produktów rolno-spożywczych z Ukrainy. Rolnicy sprzeciwiają się również unijnej polityce Zielonego Ładu.

    Ustawa o dostępności w produktach i usługach od 28 czerwca 2025 roku

    Ustawa o zapewnieniu dostępności w produktach i usługach dla osób z niepełnosprawnościami i ze szczególnymi potrzebami ma wejść w życie dnia 28 czerwca 2025 roku. O jakie produkty i usługi chodzi ustawodawcy wdrażającemu unijną dyrektywę zwaną "Europejskim Aktem o Dostępności” (EAA)?

    REKLAMA