Jak wypełnić sprawozdanie z wykonania audytu za rok 2008

Nowy wzór sprawozdania z wykonania planu audytu opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów z 4 kwietnia 2008 r. w sprawie trybu sporządzania oraz wzoru sprawozdania z wykonania planu audytu za rok poprzedni.

Układ i treść nowego wzoru sprawozdania nawiązuje do nowego wzoru planu audytu obowiązującego od 1 maja 2008 r. Zmiany w treści sprawozdania wskazują, że odchodzi się od ilościowego charakteru gromadzonych danych, a dąży do uproszczenia trybu sporządzania tego sprawozdania. Zrezygnowano z gromadzenia danych szczegółowych dotyczących:

• sposobu planowania i organizacji pracy komórki audytu wewnętrznego,

• audytowanych jednostek,

• rodzaju przeprowadzonego audytu (F - finansowy, Z - zgodności, D - działalności, IT - systemów informatycznych),

• liczby wydanych zaleceń,

• zgłaszanych wyjaśnień i zastrzeżeń.

Nowy wzór sprawozdania składa się z dwóch głównych części, które zawierają informacje formalne i merytoryczne.

W części pierwszej (formalnej), w porównaniu do poprzedniego wzoru, znacząco ograniczono część dotyczącą podstawowych informacji o jednostce sektora finansów publicznych oraz komórce audytu wewnętrznego. Ta część sprawozdania obejmuje informacje o jednostkach sektora finansów publicznych, objętych audytem wewnętrznym, a także podstawowe informacje o komórce audytu wewnętrznego. Wymagane jest podanie nazwisk osób zatrudnionych w komórkach audytu wewnętrznego, ich kwalifikacji zawodowych oraz liczby dni szkoleń, w których wzięli udział, a także informacji o przeprowadzonej, udokumentowanej samoocenie audytu wewnętrznego.

W drugiej części (merytorycznej) znacznie zmieniono zakres informacji dotyczących zrealizowanych zadań audytowych i czynności doradczych. W zakresie przeprowadzonych zadań audytowych w roku sprawozdawczym wykazuje się:

• temat zadań zapewniających lub przedmiotu czynności doradczych,

• wykonanie zadań zapewniających lub czynności doradczych,

• zlecone zadania audytowe.

Należy także określić typy obszarów działalności, w których przeprowadzono zadania audytowe. Nowe sprawozdanie powinno wskazywać m.in. ryzyka, do których odnoszą się wydane podczas audytów zalecenia, opinie i wnioski. Wykazuje się także przeprowadzone czynności sprawdzające i niezrealizowane zaplanowane zadania audytowe w roku sprawozdawczym.

W jednostkach sektora finansów publicznych audyt wewnętrzny może prowadzić audytor wewnętrzny zatrudniony w jednostce nadrzędnej lub nadzorującej. Audytor wewnętrzny sporządza jedno sprawozdanie z wykonania planu audytu za rok poprzedni, jeśli audyt wewnętrzny jest prowadzony w jednostkach wymienionych w art. 51 ust. 2-7 i ust. 12 ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (dalej: uofp), tj. w: