REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Podatek od wycieczki dla nauczycieli sfinansowanej z ZFŚS

Subskrybuj nas na Youtube
Podatek od wycieczki dla nauczycieli sfinansowanej z ZFŚS
Podatek od wycieczki dla nauczycieli sfinansowanej z ZFŚS
Media

REKLAMA

REKLAMA

Z okazji Dnia Edukacji Narodowej szkoła zorganizowała dla nauczycieli wycieczkę finansowaną ze środków ZFŚS. Czy takie świadczenie może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego?

ODPOWIEDŹ

REKLAMA

Jeżeli jest w rzeczywistości wyjazdem integracyjnym, to nie powstanie przychód. Jeśli jednak mamy do czynienia z wycieczką niestanowiącą wyjazdu integracyjnego, która jest finansowana ze środków ZFŚS, to przychód powstanie, ale będą spełnione warunki do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego.

UZASADNIENIE

Przychodami ze stosunku pracy, poza wynagrodzeniami i innymi świadczeniami pieniężnymi, są też m.in. świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych (art. 11 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; dalej: updof).

Okoliczności, w których nieodpłatne świadczenia generują przychód (u pracowników i współpracowników), wskazał Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13):

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • spełniono je za zgodą podatnika (pracownika lub współpracownika), który skorzystał z nich w pełni dobrowolnie;
  • spełniono je w jego interesie (a nie w interesie płatnika) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść;
  • stanowią one wymierną korzyść przypisaną indywidualnemu podatnikowi (korzyść nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Korzyść dla podatnika (przysporzenie majątkowe po jego stronie) powinna mieć realny, faktyczny charakter. Przychodem nie jest potencjalna możliwość skorzystania ze świadczenia. TK uznał też, że jakiekolwiek spotkania o charakterze integracyjnym (także organizowane w tym zakresie wycieczki) nie powodują powstania przychodu po stronie uczestników. Potwierdza to fiskus (patrz: INTERPRETACJE).

Podatek od wycieczki dla nauczycieli sfinansowanej z ZFŚS

INTERPRETACJE

[Jeżeli pracodawca] zorganizuje wyjazd o charakterze rekreacyjno-kulturalnym, mający na celu poprawienie relacji służbowych, której koszt będzie dofinansowany ze środków [ZFŚS], to po stronie pracowników nie wystąpi przychód ze stosunku pracy na podstawie art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 [updof] z tytułu nieodpłatnego świadczenia, a co za tym idzie, na [pracodawcy], jako płatniku, nie będzie ciążył obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy na podstawie art. 31 ust. 1 [updof]. [uzupełnienia autora]

Interpretacje indywidualne Dyrektora KIS: z 5 stycznia 2018 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.373.2017.1.PR oraz z 18 sierpnia 2017 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.189.2017.1.JŚ

Trzeba także wspomnieć o przedmiotowym zwolnieniu od podatku dochodowego, którym objęto m.in. świadczenia na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Chodzi tu o:

  • otrzymane przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej rzeczowe świadczenia oraz otrzymane przez niego w tym zakresie świadczenia pieniężne (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi);
  • świadczenia sfinansowane w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych.

REKLAMA

Świadczenia te podlegają zwolnieniu łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł, a zgodnie z art. 52l pkt 3 updof, do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 (czyli do końca 2023 r.), limit ten wynosi 2000 zł.

Jeżeli więc wycieczka nie ma charakteru integracyjnego, a korzystają z niej pracownicy i sfinansowano ją w całości ze środków ZFŚS, to wartość takiej wycieczki dla tych osób jest przedmiotowo zwolniona od podatku. Wycieczka, chociaż w zasadzie stanowi zakup usługi, jest traktowana jak świadczenie pieniężne, które po spełnieniu wymienionych wyżej warunków korzystają ze zwolnienia podatkowego (patrz: INTERPRETACJE).

INTERPRETACJE

REKLAMA

(…) środki funduszu przeznaczone są m.in. na dofinansowanie wypoczynku po pracy, zorganizowanego przez [pracodawcę], w formie dopłat do wycieczek. Regulamin funduszu nie zawiera zapisu o możliwości dofinansowania wyjazdów integracyjnych. Corocznie, na wniosek pracowników, komisja ZFŚS przyznaje środki na dofinansowanie do wycieczek będących formą wypoczynku weekendowego, w których mogą wziąć udział pracownicy, uprawnieni członkowie ich rodzin oraz emeryci. (…) Udział w wycieczce był dobrowolny, ale obwarowany pewnymi ograniczeniami (…). [Pracownicy] biorący udział w wycieczce skorzystali z niej w pełni dobrowolnie, w swoim interesie i uzyskali wymierną korzyść, albowiem inny podmiot (pracodawca) poniósł częściowy koszt ich uczestnictwa. Dzięki temu doszło do przysporzenia w ich majątku, które traktować należy w kategorii przychodu.

Uwzględniając powyższe, dofinansowanie dla tych pracowników kosztów wycieczki należy zakwalifikować do przychodów ze stosunku pracy. Nadwyżka ponad [kwotę limitu] stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 7 września 2020 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.490.2020.1.RS

Podstawa prawna

  • art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1846)

Powołane interpretacje podatkowe

  • interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 7 września 2020 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.490.2020.1.RS)

  • interpretacja indywidualne Dyrektora KIS z 5 stycznia 2018 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.373.2017.1.PR)

  • interpretacja indywidualne Dyrektora KIS z 18 sierpnia 2017 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.189.2017.1.JŚ)

©℗

Sławomir Liżewski

prawnik, były wieloletni pracownik aparatu skarbowego, autor licznych publikacji z zakresu prawa gospodarczego, prawa organizacji pozarządowych, instytucji kultury, prawa administracyjnego; doradca organizacji pozarządowych

Rachunkowość Budżetowa

Zapisz się na newsletter
Śledź na bieżąco nowe inicjatywy, projekty i ważne decyzje, które wpływają na Twoje życie codzienne. Zapisz się na nasz newsletter samorządowy.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Sektor publiczny
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
5 mitów na temat "snusów"

W debacie publicznej coraz częściej słyszy się o "snusie" – produkcie, który rzekomo zyskuje popularność wśród osób uzależnionych od nikotyny. W rzeczywistości jednak termin ten jest bardzo często używany nieprawidłowo.

Aktywne wakacje 2025 r.: Od 1 500 zł do 2 500 zł dofinansowania na dziecko. Wnioski można składać do 15 sierpnia 2025 r.

Ministerstwo Sportu i Turystyki ruszyło z naborem wniosków o dofinansowania w ramach programu „Aktywne Wakacje”. Wnioski można składać do 15 sierpnia 2025 r. Kto może się ubiegać? Jakie warunki należy spełniać?

Strategia zarządzania zasobami ludzkimi w służbie cywilnej [PROJEKT]

W czwartek, 29 maja 2025 r. w wykazie legislacyjnym prac rządu pojawił się projekt uchwały Rady Ministrów w sprawie przyjęcia strategii zarządzania zasobami ludzkimi w służbie cywilnej. Chodzi o poprawę zarządzania służbą cywilną.

Wydłużenie do 30 czerwca 2026 r. pilotażowego programu dla osób z doświadczeniem traumy [PROJEKT]

Wydłużeniu ma ulec program pilotażowy dotyczący oddziaływań terapeutycznych skierowanych do osób z doświadczeniem traumy. Odpowiednie rozporządzenie Ministra Zdrowia trafiło do uzgodnień i konsultacji publicznych.

REKLAMA

Nocna prohibicja – jakich błędów unikać przy podejmowaniu uchwały

Rady gmin mają możliwość wprowadzenia ograniczeń w godzinach nocnej sprzedaży napojów alkoholowych. Jednak, aby skutecznie podjąć w tym zakresie uchwałę, muszą przestrzegać określonych zasad. Jakie błędy gminy popełniają najczęściej?

Drones360 Nowe technologie na rzecz zielonej i cyfrowej przyszłości edukacji zawodowej w Europie

Innowacyjny projekt Drones360, realizowany przez Instytut Ochrony Środowiska – Państwowy Instytut Badawczy w ramach programu Erasmus+ (VET) to przedsięwzięcie mające na celu wprowadzenie fundamentalnej zmiany w sposobie przygotowywania młodych ludzi i dorosłych do pracy w kluczowych sektorach przyszłości: zielonej gospodarce i cyfrowych technologiach. Działania w projekcie skupiają się na rozwoju nowoczesnych narzędzi edukacyjnych wykorzystujących drony, wirtualną rzeczywistość (VR) i rozszerzoną rzeczywistość (AR). Inicjatywa łączy ośrodki naukowe, instytucje edukacyjne i firmy z sześciu krajów Unii Europejskiej.

Raport o stanie gminy na ostatniej prostej

To już ostatni moment na przygotowanie i przedłożenie radzie raportu o stanie gminy. Termin mija 31 maja. Jego dochowanie jest konieczne dla uzyskania przez wójta wotum zaufania. Warto prześledzić, co musi zawierać taki dokument, oraz jaka jest procedura jego opracowania i przyjęcia.

Ile Polacy planują wydać na wakacje i jak będą odpoczywać w tym roku?

Wakacje zbliżają się wielkimi krokami. Jaki budżet na wyjazd przewidują Polacy? Co planują robić podczas urlopu?

REKLAMA

Bilety kolejowe za złotówkę z okazji Dnia Dziecka

W niedzielę 1 czerwca jest Dzień Dziecka, z tej okazji Koleje Śląskie wprowadzają jednodniową promocję. Bilety dla dzieci i młodzieży w wieku od 4 do 16 lat będą kosztować 1 zł na pociągi regionalnego przewoźnika kursujące w granicach woj. śląskiego.

Narodowy Portal Onkologiczny - baza wiedzy dla pacjentów

Jest już dostępny Narodowy Portal Onkologiczny. To portal dla pacjentów, którzy szukają sprawdzonych informacji na temat choroby onkologicznej, możliwościach jej leczenia i o profilaktyce.

REKLAMA