REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Od 1 kwietnia kolejne zmiany w VAT

Anna Hryniewicz

REKLAMA

Od 1 kwietnia 2011 r. obowiązują nowe regulacje w VAT. Poszerzono katalog zwolnień z VAT, obowiązują też nowe zasady opodatkowania świadczeń nieodpłatnych oraz odliczania podatku. Dokonała tego ustawa z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach. Ministerstwo Finansów wydało również nowe rozporządzenie wykonawcze, które wprowadza nowe zwolnienie.

Część zmian wprowadzonych do przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) nie zawiera nowych zasad rozliczeń, lecz jedynie potwierdza dotychczasową praktykę. Tak jest np. w przypadku refakturowania oraz udzielania świadczeń nieodpłatnych.

REKLAMA

Refakturowanie usług

Dodany do art. 8 ustawy o VAT ust. 2a wprowadza – stosowane do tej pory w praktyce – refakturowanie usług. Przepis ten potwierdza, że podatnik, który działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług (tak jakby sam otrzymał i wyświadczył te usługi). Podatnik, który refakturuje usługi, jest tu świadczeniodawcą.

Nieodpłatna dostawa towarów

REKLAMA

Przed nowelizacją z przepisów ustawy o VAT wynikało wprost, że podatkowi podlega tylko przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, w szczególności (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT):

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników (w tym byłych pracowników), wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych i członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

Dalszy ciąg materiału pod wideo

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów i nie były to prezenty o małej wartości, próbki ani drukowane materiały reklamowe.

Organy podatkowe były innego zdania. Nakazywały opodatkowanie przekazania towarów również na cele związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia i jeśli nie były to prezenty o małej wartości. Stanowisko to było jednomyślnie odrzucane przez sądy.

SŁOWNICZEK

Prezenty o małej o wartości to przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób,

2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – jednostkowy koszt wytworzenia – określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Obecnie nie ma znaczenia cel, na jaki zostaną przekazane nieodpłatnie towary. Takie przekazanie zawsze będzie podlegało opodatkowaniu VAT – jeśli łącznie będą spełnione dwa warunki:

1) podatnikowi przysługiwało – w całości lub w części – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów,

2) nie były to prezenty o małej wartości, próbki ani drukowane materiały reklamowe.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Gmina zakupiła sprzęt strażacki, który następnie przekazała na rzecz Ochotniczej Straży Pożarnej. W tej sytuacji również od 1 kwietnia br. jest zobowiązana naliczyć VAT, ponieważ od zakupu tego nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT (zakup z działalnością niepodlegającą VAT).

Kolejny zmieniony przepis, który potwierdza dotychczasową praktykę, to art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Potwierdza on, że za odpłatne świadczenie usług uznaje się również użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika – w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników (w tym byłych pracowników), wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych i członków stowarzyszenia – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.

Czytaj także: Stawka VAT przy zakupie przez gminę samochodu ochrony przeciwpożarowej>>

Opodatkowaniu podlega tylko wykorzystanie towarów na cele niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Podatnicy nie będą również naliczać VAT od wykorzystywania na cele niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem:

● do 31 grudnia 2012 r. – samochodów, od nabycia których przysługiwało im ograniczone prawo do odliczenia VAT (50% lub 60%, nie więcej niż odpowiednio 5000 albo 6000 zł),

● nieruchomości, w okresie korekty (120 miesięcy) – licząc od miesiąca, w którym nieruchomość została oddana do użytkowania.

PRZYKŁAD

Gmina użyczyła pracownikom gminny autokar, którym pojechali oni na wycieczkę. Od zakupu autokaru gminie nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Gmina nie będzie zatem naliczać VAT od nieodpłatnego wykorzystania autokaru na cele niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

Przepisy zmieniają również zasady opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników (w tym byłych pracowników), wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkiego innego nieodpłatnego świadczenia usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Po zmianie takie nieodpłatne świadczenia usług podlegają opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT czy nie.

PRZYKŁAD

W maju br. gmina zorganizowała dla swoich pracowników imprezę integracyjną w restauracji. Mimo że nie przysługiwało jej prawo do odliczenia VAT od zakupu usługi, musi naliczyć podatek od nieodpłatnego świadczenia usług.

Podatek naliczony

Gminy, u których współczynnik sprzedaży nie przekracza 2%, mogą od 1 kwietnia br. odliczać VAT według rzeczywistej proporcji. Po zmianie przepisów podatnicy w takiej sytuacji mają wybór. Mogą odliczyć VAT według proporcji 2% lub 1% albo nie odliczać VAT w ogóle. Zmiana ta jest korzystna dla podatników, którzy mają niski współczynnik sprzedaży. Inaczej jest w przypadku podatników, u których współczynnik sprzedaży przekraczał 98%. Do końca marca br. w takiej sytuacji podatnicy mogli odliczać pełny VAT. Po zmianie przepisów podatnicy mają prawo do pełnego odliczenia VAT, gdy kwota podatku naliczonego, niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, będzie mniejsza niż 500 zł.

Zniesiono zwolnienie z obowiązku dokonania korekty, gdy różnica między proporcją wstępną a ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych. Przepisy te będą miały zastosowanie do korekty za 2011 r.

PRZYKŁAD

Gmina w 2011 r. rozliczała podatek naliczony według proporcji 43%. Po zakończeniu roku proporcja wyniosła 44%. Według poprzednich regulacji gmina nie musiałaby dokonywać korekty. Obecnie będzie zobowiązana do takiego rozliczenia.

Czytaj także: Czy gmina może kupić komputery ze stawką 0%>>

Zwolnienia z VAT

Ministerstwo Finansów wydało nowe rozporządzenie wykonawcze, które wprowadza bardzo ważne zmiany dla samorządów. Ze zwolnienia, do 31 grudnia 2011 r., korzystają usługi świadczone przez instytucje gospodarki budżetowej – wyłącznie na rzecz jednostki, która je utworzyła. Ze zwolnienia nie mogą korzystać (są opodatkowane stawką 8%) usługi wymienione w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT oraz usługi komunikacji miejskiej. Są to usługi:

● związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody,

● związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków,

● związane z odpadami,

● zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałe usługi sanitarne.

ZAPAMIĘTAJ!

Warunkiem zastosowania zwolnienia jest złożenie do 15 maja 2011 r. przez instytucję gospodarki budżetowej zawiadomienia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego zwolnienia.

Nowe przepisy wprowadzają również zwolnienie (do 31 grudnia 2011 r.) dla usług polegających na prowadzeniu prac konserwatorskich i restauratorskich dotyczących:

1) zabytków wpisanych do rejestru zabytków, wpisanych do inwentarza muzeum albo wchodzących w skład narodowego zasobu bibliotecznego,

2) materiałów archiwalnych wchodzących w skład narodowego zasobu archiwalnego.

Zwolnienie w zakresie prowadzonych prac konserwatorskich i restauratorskich dotyczących zabytków wpisanych do rejestru zabytków stosuje się pod warunkiem, że:

1) prace konserwatorskie i restauratorskie wykonywane są przez osoby posiadające kwalifikacje dające uprawnienia do prowadzenia tych prac; warunek ten uważa się za spełniony również w przypadku podmiotów gospodarczych wykonujących prace konserwatorskie i restauratorskie, które zatrudniają lub w których wspólnikami są osoby uprawnione do wykonywania tych prac, o ile w pozwoleniu określono osobę odpowiedzialną za prowadzenie prac konserwatorskich lub restauratorskich,

2) na prowadzenie tych prac zostało wydane pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków.

Kolejne zwolnienie może mieć zastosowanie do usług medycznych. Doprecyzowano, że ze zwolnienia korzystają również usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane – świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na ich terenie.

Zwolnienia te mogą mieć zastosowanie również do usług wykonanych od 1 stycznia br. Podatnicy, którzy opodatkowali czynności wykonane przed zmianą przepisów, mają prawo (a nie obowiązek) do korekty rozliczeń.

PODSTAWY PRAWNE

• Ustawa z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz.U. Nr 64, poz. 332)

• Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332)

• Rozporządzenie z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 73, poz. 392)

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Rachunkowość Budżetowa
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Sektor publiczny
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    33,5 mld euro na inwestycje w polskich regionach w latach 2021–2027. Trwa Europejski Kongres Samorządów (komunikat MFiPR)

    Samorządy mają do dyspozycji na lata 2021–2027 kwotę 33,5 mld euro, co jest olbrzymim wsparciem inwestycji w polskich regionach. Trwa spotkanie przedstawicieli samorządów z udziałem wiceministra Protasa.

    W powietrzu nad Rzymem krążą... narkotyki

    W powietrzu nad Wiecznym Miastem krąży już nie tylko smog. Eksperci włoskiego Komitetu Badań Naukowych stwierdzili duże stężenie kokainy i innych narkotyków. W ciągu dekady zawartość wzrosła aż o 60 procent!

    Jakie są zasady refundacji leków? Kto może wypisać receptę?

    Koszty leczenia bywają naprawdę wysokie. Wiedzą o tym zwłaszcza pacjenci cierpiący na choroby przewlekłe i wymagający stałego przyjmowania leków. Zmniejszenie kosztów kuracji, miedzy innymi poprzez refundację leków, to jedno z kluczowych zadań ministra zdrowia. Kiedy możliwa jest refundacja leków?

    Podwyżki dla strażaków PSP 2024 - przeciętnie więcej o 1472 zł miesięcznie. Nowa tabela grup uposażenia zasadniczego. Zmiany w tabelach zaszeregowania [projekt rozporządzenia]

    Minister Spraw Wewnętrznych i Administracji przygotował projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie uposażenia strażaków Państwowej Straży Pożarnej. Celem nowego rozporządzenia jest osiągnięcie oczekiwanego wzrostu uposażenia strażaków PSP o 20%. Wzrost kwoty bazowej o 20% w 2024 r. powoduje, że przeciętne miesięczne uposażenie strażaka PSP wraz z nagrodą roczną wzrasta o 1472 zł.

    REKLAMA

    Podwyżki w Policji 2024. Nowa tabela dodatku za stopień. [projekt rozporządzenia] Przeciętne miesięczne uposażenie (z nagrodą roczną) wzrasta o 1472 zł od 1 stycznia

    Minister Spraw Wewnętrznych i Administracji przygotował projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad otrzymywania i wysokości uposażenia zasadniczego policjantów, dodatków do uposażenia oraz ustalania wysługi lat, od której jest uzależniony wzrost uposażenia zasadniczego. Celem nowego rozporządzenia jest osiągnięcie oczekiwanego wzrostu uposażenia policjantów o 20% tj. o 1.359 zł od 1 stycznia 2024 r. w zakresie wzrostu uposażenia wraz z dodatkami o charakterze stałym, poprzez ustanowienie nowych stawek dodatku za stopień.  Wzrost kwoty bazowej o 20% w 2024 r. powoduje, że przeciętne miesięczne uposażenie policjanta wraz z nagrodą roczną wzrasta o 1.472 zł.

    Wybory samorządowe. 4 marca 2024 r. ostatnim dniem na zgłaszanie list kandydatów na radnych

    W tegorocznych wyborach samorządowych komitety wyborcze mogą zgłaszać listy kandydatów na radnych tylko do godz. 16 w poniedziałek.

    Helikopter z odbiornikiem pasywnym szukają surowców krytycznych na Suwalszczyźnie. Co to są surowce krytyczne?

    Od 1 marca 2024 r. na terenie kilku gmin na Suwalszczyźnie rozpoczęły się poszukiwania złóż surowców krytycznych ze skał magmowych. Badania z wykorzystaniem helikoptera potrwają około dwóch tygodni – poinformował PAP Państwowy Instytut Geologiczny – Państwowy Instytut Badawczy.

    Są już wypłaty podwyżek 30-33% dla nauczycieli - informuje Lublin, Kalisz, Rzeszów, Biała Podlaska, Brwinów, Hrubieszów. Samorządy nie czekały do końca kwietnia

    Rozpoczęła się długo wyczekiwana wypłata podwyżek dla nauczycieli. 1 marca wyższe wynagrodzenie otrzymali nauczyciele z Lublina i Koszalina. Również mniejsze gminy uruchamiają wyższe przelewy.

    REKLAMA

    Stopnie alarmowe na terenie całego kraju. Premier Donald Tusk podpisał zarządzenia

    Premier Donald Tusk podpisał zarządzenia wprowadzające stopnie alarmowe - 2. stopnia BRAVO i 2. stopnia BRAVO-CRP na terenie całego kraju oraz 2. stopnia BRAVO wobec polskiej infrastruktury energetycznej, mieszczącej się poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

    Pobyt w szpitalu - jak się przygotować?

    Pobyt w szpitalu często wiąże się ze stresem. Czasem zmniejszyć go może odpowiednie przygotowanie i wiedza o tym, co jest potrzebne do przyjęcia do szpitala. Podpowiadamy w artykule. 

    REKLAMA