REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Audyt wewnętrzny po 1 stycznia 2010 r.

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Szczepankiewicz Elżbieta
DGP

REKLAMA

REKLAMA

Na podstawie nowej ustawy o finansach publicznych wprowadzono kolejne zmiany w regulacjach dotyczących funkcjonowania audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych. Od 8 lutego br. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego.

Minister Finansów na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 285 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (dalej: nowa uofp) wydał rozporządzenie z 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (dalej: nowe rozporządzenie). Rozporządzenie to jest najważniejszym aktem wykonawczym do nowej uofp dotyczącym funkcjonowania audytu wewnętrznego.

REKLAMA

REKLAMA

Nowe rozporządzenie zawiera zmodyfikowane (w stosunku do przepisów poprzednio obowiązujących) oraz nowe regulacje dotyczące:

● sposobu sporządzania, elementów oraz realizacji planu audytu,

● trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego i jego dokumentowania,

REKLAMA

● sposobu sporządzania i elementów wyników audytu wewnętrznego,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

● sposobu sporządzania oraz elementów sprawozdania z wykonania planu audytu,

● audytu wewnętrznego zleconego,

● oceny prowadzenia audytu wewnętrznego.

Nowe rozporządzenie zastępuje treść rozporządzeń Ministra Finansów:

1) z 4 kwietnia 2008 r. w sprawie trybu sporządzania oraz wzoru sprawozdania z wykonania planu audytu za rok poprzedni, przy czym w 2010 r. obowiązuje wzór sprawozdania z wykonania planu audytu wewnętrznego, na podstawie którego sporządza się sprawozdanie roczne za 2009 r.,

2) z 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego, przy czym z rozporządzenia z 2008 r. nadal w 2010 r. obowiązuje wzór planu audytu na 2010 r., ale podlega uzupełnieniu do końca marca 2010 r. o dodatkowe informacje na temat:

● czasu planowanego w osobodniach na realizację poszczególnych zadań zapewniających,

● czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności doradczych,

● czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności sprawdzających,

● cyklu audytu.

W § 2 nowego rozporządzenia zamieszczono podstawowe definicje pojęć dotyczące audytu wewnętrznego.

SŁOWNICZEK

Jednostka – jednostka sektora finansów publicznych, w której prowadzony jest audyt wewnętrzny przez audytora wewnętrznego w niej zatrudnionego lub audytora niezatrudnionego w tej jednostce usługodawcę, z którym jednostka ta zawarła umowę na podstawie art. 279 nowej uofp.

Audytor wewnętrzny – audytor wewnętrzny zatrudniony w jednostce lub audytor niezatrudniony w jednostce, działający jako audytor usługodawcy. Audytor wewnętrzny to osoba spełniająca warunki ogólne i kwalifikacyjne określone w art. 286 nowej uofp.

Audytor usługodawcy – audytor wewnętrzny niezatrudniony w jednostce, wykonujący czynności audytowe w jednostce jako usługodawca zewnętrzny na własny rachunek lub zatrudniającej go firmy. Przy czym należy brać pod uwagę postanowienia nowej uofp, która stanowi w art. 279, że usługodawcą może być:

● osoba fizyczna lub osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, spełniająca warunki kwalifikacji określone w art. 286 nowej uofp,

● spółka cywilna, spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna lub osoba prawna, która zatrudnia do prowadzenia audytu wewnętrznego w jednostce osoby spełniające warunki określone w art. 286.

Umowa zawarta przez jednostkę sektora finansów publicznych z usługodawcą powinna zawierać postanowienia gwarantujące prowadzenie audytu wewnętrznego zgodnie z przepisami nowej uofp. W umowie należy także określić sposób postępowania z dokumentami, w tym także w formie elektronicznej, wytworzonymi dla celów prowadzenia audytu wewnętrznego, tak aby zapewnić ich dostępność, ochronę przed nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem. Umowę z usługodawcą jednostka sektora finansów publicznych zawiera na okres co najmniej roku.

Cykl audytu – czas wyrażony w latach, w którym przy niezmienionych zasobach osobowych komórki audytu wewnętrznego (albo niezmienionych warunkach umowy z usługodawcą, audytorem niezatrudnionym w jednostce) zostały przeprowadzone zadania zapewniające we wszystkich obszarach ryzyka. Cykl audytu oblicza się jako iloraz liczby wszystkich obszarów ryzyka oraz liczby obszarów ryzyka wyznaczonych do przeprowadzenia zadań zapewniających w roku następnym (§ 7 ust. 4 i 5 nowego rozporządzenia).

W nowym rozporządzeniu w przepisach ogólnych w odniesieniu do przepisów nowej uofp, w szczególności dotyczących poszerzonej listy jednostek objętych audytem wewnętrznym, zdefiniowano także pojęcia: komórka audytowana, zadanie audytowe, zadanie zapewniające, czynności doradcze.

Czytaj także: Nowe regulacje w zakresie audytu wewnętrznego i kontroli zarządczej >>

SŁOWNICZEK

Komórka audytowana – komórka organizacyjna w jednostce lub jednostka sektora finansów publicznych, lub komórka organizacyjna w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego, lub jednostka organizacyjna jednostki samorządu terytorialnego, lub komórka organizacyjna w jednostce budżetowej obsługującej fundusz celowy – w której prowadzony jest audyt.

Zadanie audytowe – zadanie zapewniające i czynności doradcze.

Zadanie zapewniające – zespół działań podejmowanych w celu dostarczenia niezależnej i obiektywnej oceny przez audytora wewnętrznego na temat adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w dziale administracji rządowej lub jednostce.

Czynności doradcze – inne niż zadania zapewniające, działania podejmowane przez audytora wewnętrznego, których charakter i zakres jest uzgodniony z kierownikiem jednostki, a których celem jest usprawnienie działania jednostki.

W kolejnych numerach zostaną omówione zagadnienia dotyczące:

realizacji i dokumentowania audytu po zmianie przepisów w 2010 r.,

sporządzania planu audytu i sprawozdania z wykonania planu po zmianie przepisów.

Czytaj także: Regionalna Izba Obrachunkowa - struktura i funkcjonowanie >>

PODSTAWY PRAWNE

● Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240)

● Rozporządzenie Ministra Finansów z 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz.U. Nr 21, poz. 108)

● Rozporządzenie Ministra Finansów z 4 kwietnia 2008 r. w sprawie trybu sporządzania oraz wzoru sprawozdania z wykonania planu audytu za rok poprzedni (Dz.U. Nr 61, poz. 378) – nieobowiązujące

● Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego (Dz.U. Nr 66, poz. 406) – nieobowiązujące

Zapisz się na newsletter
Śledź na bieżąco nowe inicjatywy, projekty i ważne decyzje, które wpływają na Twoje życie codzienne. Zapisz się na nasz newsletter samorządowy.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Rachunkowość Budżetowa

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Sektor publiczny
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Akademia Wsparcia: bezpłatne szkolenia dla samorządów o nowych standardach opieki nad dziećmi do lat 3

W ramach ogólnopolskiego programu „Akademia Wsparcia – krajowy system wspierania rozwoju opieki wczesnodziecięcej w Polsce 2024–2026” Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej oraz partnerzy wojewódzcy zapraszają przedstawicieli gmin i powiatów na szkolenia dotyczące nadzoru i kontroli nad instytucjami opieki nad dziećmi do lat 3. Zajęcia odbywają się w całym kraju, a udział jest bezpłatny.

MOPS i SKO muszą wyjaśnić, dlaczego dochód do zasiłku stałego jest za wysoki

Tak wynika z jednego z wyroków Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zdaniem sądu nie wystarczy samo podanie przepisów. Beneficjenci pomocy społecznej często nie wiedzą czym różni się dochód rodziny od dochodu własnego i jakie może to mieć praktyczne konsekwencje.

Naczelna Rada Lekarska krytykuje rządowe zmiany w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty

Naczelna Rada Lekarska sprzeciwia się propozycji rządu, by w ramach pilnej nowelizacji dotyczącej pomocy obywatelom Ukrainy wprowadzić także zmiany w ustawie o zawodach lekarza i lekarza dentysty. Samorząd lekarski ocenia, że „uproszczony” tryb uznawania kwalifikacji lekarzy spoza UE stanowi zagrożenie dla bezpieczeństwa pacjentów i omija właściwą ścieżkę legislacyjną.

Co powinien zawierać plecak ewakuacyjny?

Proponowaną listę najpotrzebniejszych rzeczy można znaleźć w Poradniku Bezpieczeństwa. W publikacji przygotowanej przez MSWiA, MOC i RCB znajdziemy ważne zasady postępowania podczas kryzysu.

REKLAMA

Dochody jednostek samorządu terytorialnego [Projekt ustawy]

W wykazie prac legislacyjnych rządu pojawił się projekt nowelizacji ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Chodzi precyzyjniejsze dopasowanie dochodów osiąganych przez poszczególnych podatników do właściwej JST.

Coraz mniej czasu na plany ewakuacyjne w samorządach

Gminy teoretycznie mają czas na sporządzenie planów ewakuacyjnych do końca 2025 roku. W praktyce jednak trzeba to zrobić wcześniej. Gminne plany stanowią bowiem wkład do planów wojewódzkich. Ustawowy termin dotyczy zaś wszystkich organów ludności i obrony cywilnej.

E-rejestracja do lekarza od 2026 roku. Sejmowa komisja zdrowia przyjęła projekt ustawy

Sejmowa komisja zdrowia przyjęła projekt nowelizacji ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, wprowadzający centralny system e-rejestracji na wizyty w ramach NFZ. Zmiany mają wejść w życie w 2026 roku i początkowo obejmą kardiologię, mammografię oraz cytologię. Nowe przepisy mają usprawnić dostęp do lekarzy i uporządkować kolejki pacjentów.

Lex szarlatan: nowe przepisy mają ukrócić pseudomedycynę i chronić pacjentów onkologicznych

Wzrost popularności pseudomedycyny i alternatywnych metod leczenia raka stał się poważnym zagrożeniem dla pacjentów. Jesienią mają ruszyć prace nad ustawą Lex szarlatan, która da Rzecznikowi Praw Pacjenta nowe narzędzia do walki z nieuczciwymi praktykami i ochrony chorych przed szarlatanami medycznymi.

REKLAMA

Polska przestrzeń powietrzna naruszona przez rosyjskie drony. Uruchomiono procedury obronne

Kilkanaście lecących z Rosji dronów naruszyło nad ranem w środę polską przestrzeń powietrzną. Wojsko podjęło decyzję o ich zestrzeleniu. Armia i służby zostały postawione w stan najwyższej gotowości. Władze apelują o śledzenie komunikatów.

Pakiet antyblackoutowy: nowe prawo ma ochronić Polskę przed blackoutem i cyberzagrożeniami

Ministerstwo Energii wraz z Polskimi Sieciami Elektroenergetycznymi (PSE) zaprezentowały właśnie kompleksowy pakiet regulacji prawnych – tzw. pakiet antyblackoutowy – który ma zwiększyć odporność Krajowego Systemu Elektroenergetycznego na awarie, cyberataki oraz zakłócenia. Projekty trafią we wrześniu do wykazu prac Rady Ministrów.

REKLAMA