reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Sektor publiczny > Finanse > Podatki i opłaty > Zaliczki w związku z eksportem a VAT od 1 stycznia 2014 r.

Zaliczki w związku z eksportem a VAT od 1 stycznia 2014 r.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu eksportu towarów, podobnie jak przed 1 stycznia 2014 r., powstaje na zasadach ogólnych. W związku ze zmianą zasad ogólnych, zwłaszcza wobec braku możliwości odroczenia momentu powstania obowiązku podatkowego przez wystawienie faktury (obowiązku jej wystawienia), zmieniają się zasady powstawania obowiązku podatkowego w eksporcie. Obecnie więc, dokonanie dostawy towaru rodzi obowiązek podatkowy w eksporcie towarów.

Dość istotnie zmienia się również szczególne unormowanie dotyczące przedpłat na poczet eksportowanego towaru. Do końca 2013 r., taka przedpłata w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. nr 177 poz. 1054 ze zm., dalej: „ustawa o VAT”) rodziła obowiązek podatkowy w VAT w dacie jej otrzymania, ale pod warunkiem, że wywóz nastąpił w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania należności. Późniejszy wywóz wpływał na obowiązek korekty VAT „zerującej” wcześniej wykazaną zaliczkę eksportową (nie powstawał obowiązek podatkowy w VAT; por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 31 grudnia 2012 r., sygn. IPPP3/443-1032/12-2/LK). Dla zastosowania stawki 0% do zaliczki eksportowej nie obowiązywały szczególne warunki, co oznacza, że dopiero brak dokumentów potwierdzających wywóz towarów po 6 miesiącach od otrzymania zaliczki, mimo dokonania eksportu w tym terminie, rodził implikacje podatkowe po stronie dostawcy/eksportera (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 kwietnia 2012 r., IBPP2/443-91/12/BW).

Zobacz również: Użytkowanie wieczyste a VAT w 2014 r.

Obecnie, jeżeli podatnik (np. spółka komunalna dokonująca eksportu towaru do Rosji) otrzymuje całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument potwierdzający wywóz (np. zbiorczy dokument IE599 otrzymany od firmy kurierskiej eksportującej wyroby w imieniu podatnika). Powyższe dwa warunki (dokonanie wywozu oraz dysponowanie dokumentem potwierdzającym wywóz) stosowania stawki 0 % do zaliczki stosuje się łącznie, co oznacza, że nawet jeżeli wywóz będzie miał miejsce w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał zaliczkę, a dokument potwierdzający wywóz nabędzie później, to obowiązany jest on dokonać korekty rozliczenia zaliczki.

Przykład nr 1:

Gminna spółka komunalna w dniu 10 lutego 2014 r. sprzeda maszynę do kontrahenta z Rosji. Zgodnie z warunkami umowy, polska spółka obowiązana jest zapewnić dostawę maszyny do Rosji. Eksportu dokonuje firma spedycyjna. Płatność za maszynę rozłożona została na 2x 50% transze, z której 1-szą w formie zaliczki Spółka otrzyma 28 stycznia 2014 r., a 2-gą już po dokonaniu eksportu 1 marca 2014 r. W deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. Spółka ujmie zaliczkę jako eksport wg stawki 0%. Spółka otrzyma jednak dokument potwierdzający wywóz towaru dopiero w maju 2014 r. W tym przypadku, spółka obowiązana jest skorygować deklarację za styczeń rozliczając zaliczkę ze stawką krajową.

reklama

Czytaj także

Autor:

doradca podatkowy, adwokat w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy sp. z o.o.

Źródło:

INFOR

Zdjęcia

VAT 2014 - zaliczki w eksporcie./ Fot. Fotolia
VAT 2014 - zaliczki w eksporcie./ Fot. Fotolia

VAT 2020. Komentarz199.00 zł
reklama

Narzędzia księgowego

reklama
reklama

POLECANE

reklama
reklama

Ostatnio na forum

reklama

Compliance 2020

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Piotr Paszek

Doradca podatkowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
reklama
reklama
reklama