REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zaliczki w związku z eksportem a VAT od 1 stycznia 2014 r.

Matarewicz Jacek
VAT 2014 - zaliczki w eksporcie./ Fot. Fotolia
VAT 2014 - zaliczki w eksporcie./ Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu eksportu towarów, podobnie jak przed 1 stycznia 2014 r., powstaje na zasadach ogólnych. W związku ze zmianą zasad ogólnych, zwłaszcza wobec braku możliwości odroczenia momentu powstania obowiązku podatkowego przez wystawienie faktury (obowiązku jej wystawienia), zmieniają się zasady powstawania obowiązku podatkowego w eksporcie. Obecnie więc, dokonanie dostawy towaru rodzi obowiązek podatkowy w eksporcie towarów.

Dość istotnie zmienia się również szczególne unormowanie dotyczące przedpłat na poczet eksportowanego towaru. Do końca 2013 r., taka przedpłata w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. nr 177 poz. 1054 ze zm., dalej: „ustawa o VAT”) rodziła obowiązek podatkowy w VAT w dacie jej otrzymania, ale pod warunkiem, że wywóz nastąpił w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania należności. Późniejszy wywóz wpływał na obowiązek korekty VAT „zerującej” wcześniej wykazaną zaliczkę eksportową (nie powstawał obowiązek podatkowy w VAT; por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 31 grudnia 2012 r., sygn. IPPP3/443-1032/12-2/LK). Dla zastosowania stawki 0% do zaliczki eksportowej nie obowiązywały szczególne warunki, co oznacza, że dopiero brak dokumentów potwierdzających wywóz towarów po 6 miesiącach od otrzymania zaliczki, mimo dokonania eksportu w tym terminie, rodził implikacje podatkowe po stronie dostawcy/eksportera (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 23 kwietnia 2012 r., IBPP2/443-91/12/BW).

REKLAMA

Zobacz również: Użytkowanie wieczyste a VAT w 2014 r.

Obecnie, jeżeli podatnik (np. spółka komunalna dokonująca eksportu towaru do Rosji) otrzymuje całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzymał dokument potwierdzający wywóz (np. zbiorczy dokument IE599 otrzymany od firmy kurierskiej eksportującej wyroby w imieniu podatnika). Powyższe dwa warunki (dokonanie wywozu oraz dysponowanie dokumentem potwierdzającym wywóz) stosowania stawki 0 % do zaliczki stosuje się łącznie, co oznacza, że nawet jeżeli wywóz będzie miał miejsce w terminie 2 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał zaliczkę, a dokument potwierdzający wywóz nabędzie później, to obowiązany jest on dokonać korekty rozliczenia zaliczki.

Przykład nr 1:

Gminna spółka komunalna w dniu 10 lutego 2014 r. sprzeda maszynę do kontrahenta z Rosji. Zgodnie z warunkami umowy, polska spółka obowiązana jest zapewnić dostawę maszyny do Rosji. Eksportu dokonuje firma spedycyjna. Płatność za maszynę rozłożona została na 2x 50% transze, z której 1-szą w formie zaliczki Spółka otrzyma 28 stycznia 2014 r., a 2-gą już po dokonaniu eksportu 1 marca 2014 r. W deklaracji VAT-7 za styczeń 2014 r. Spółka ujmie zaliczkę jako eksport wg stawki 0%. Spółka otrzyma jednak dokument potwierdzający wywóz towaru dopiero w maju 2014 r. W tym przypadku, spółka obowiązana jest skorygować deklarację za styczeń rozliczając zaliczkę ze stawką krajową.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz również: Opodatkowanie dotacji 2014

Do zaliczek eksportowych odpowiednio stosuje się art. 41 ust. 7, 9 i 11 ustawy o VAT, co oznacza, że otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż upływ złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy następujący po okresie rozliczeniowym, w którym dokonał eksportu, upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.

Przykład nr 2:

W przykładzie nr 1 spółka komunalna może w deklaracji VAT za miesiąc maj 2014 r. składanej do 25 czerwca skorygować podatek należny in minus odnosząc się zarówno do skorygowanego wcześniej VAT za styczeń (zaliczka eksportowa), jak i wykazanego VAT od pozostałej części zapłaty ujętej w deklaracji za kwiecień 2014 r. (art. 41 ust. 7 ustawy o VAT).

Szczególne zasady będą dotyczyły towarów, których wywóz w późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji danego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów.

Przykład nr 3:

Spółka dokonuje eksportu specjalistycznego urządzenia (maszyny produkcyjnej), którego użyteczność dla kontrahenta jest uzależniona od wybudowania określonych elementów produkcyjnych, co będzie możliwe dopiero po przekazaniu określonych informacji branżowych przez kontrahenta. Spółka otrzymała zaliczkę w styczniu 2014 r. Strony w umowie określiły, że dostawa urządzenia nastąpi po wykonaniu specjalistycznych prac, które zostaną ukończone do 30.06.2014 r. Wywóz maszyny nastąpi dopiero w czerwcu 2014 r., po ukończeniu ww. prac. Z analizowanego przykładu wynika, że choć wywóz maszyny nastąpi po okresie dwóch miesięcy po otrzymaniu zaliczki i tak w stosunku do niej można zastosować 0% stawkę podatku. Jest to spowodowane specyfiką zamówionego towaru i wiąże się z koniecznością uruchomienia dodatkowych elementów produkcyjnych.

Zobacz również: Użytkowanie wieczyste a VAT w 2014 r.

Polecamy poradnik: PDF - VAT Podatki 2014 - komentarz do zmian

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Sektor publiczny
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od 1 września 2025 r. zmiany w szkołach. Jedna godzina tygodniowo religii. Czy coś jeszcze się zmieni?

Ministra edukacji Barbara Nowacka ogłosiła, że od 1 września 2025 roku w polskich szkołach zostanie wprowadzona jedna godzina lekcji religii. To oznacza, że uczniowie będą mieli możliwość uczestniczenia w zajęciach religijnych raz w tygodniu.

Podwyżki wynagrodzeń nawet o 1000 zł dla pracowników samorządowych. Padł apel ZMP

 Związek Miast Polskich wyraził negatywną opinię o projekcie nowelizacji rozporządzenia dotyczącego wynagradzania pracowników samorządowych. 

Nauczyciele wciąż bez wynagrodzenia za opiekę nad uczniami. Od dziś wnioski. Wzór wniosku [Podróże z klasą]

Pomimo apeli ZNP nauczyciele wciąż bez wynagrodzenia za opiekę nad uczniami w czasie wycieczek szkolnych. Dziś rusza przyjmowanie wniosków do najnowszego programu dofinansowania wycieczek szkolnych (2-5 dni) [Podróże z klasą].

Zmiany w podstawie programowej. Nowa lista lektur bez Rymkiewicza i Dukaja

Minister Edukacji, Barbara Nowacka, ogłosiła, że do końca czerwca zostanie opublikowana podstawa programowa z listą lektur.

REKLAMA

W szkołach będzie jedna godzina lekcji religii. Będzie nowe rozporządzenie MEN

Barbara Nowacka, minister edukacji, poinformowała, że od 1 września 2025 r. w szkołach będzie jedna godzina lekcji religii. Lekcje będą mogły być prowadzone w grupach międzyklasowych.

Wojsko wypłaci 6000 zł mężczyznom i kobietom 18-35 lat. Ochotnicy zasilą rezerwę [Wakacje z wojskiem]

W pierwszym turnusie programu „Wakacje z wojskiem”, który rozpoczął się w ubiegłym tygodniu, udział bierze 3,5 tys. młodych Polaków w ponad 30 jednostkach wojskowych na terenie całego kraju. W sumie w okresie wakacyjnym odbędą się trzy tury szkolenia, a wniosek o udział złożyło już ponad 11 tys. osób.

Rada Języka Polskiego opublikowała PDF-a z nowymi zasadami ortografii. Zmiany w dużych literach. Prościej z imiesłowami

Rada Języka Polskiego opublikowała 11 nowych zasad polskiej ortografii. Nowe reguły pisowni w PDF-ie w artykule. Zmiany w dużych literach. Prościej z imiesłowami. 

Od 1 lipca 2024 r. 35-godzinny tydzień pracy dla urzędników. Startuje pilotażowy program

Już od 1 lipca 2024 roku urzędnicy miejscy w Lesznie będą pracować 35 godzin zamiast 40 godzin tygodniowo przy zachowaniu dotychczasowej wysokości wynagrodzenia i wymiaru urlopu wypoczynkowego. Wierzę, że moi pracownicy to docenią i sprostają wyzwaniu podniesienia efektywności pracy – mówi prezydent Leszna Grzegorz Rusiecki.

REKLAMA

Kto może dorabiać do nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego? Wyjaśnienia ZUS

ZUS wyjaśnia, że przejście na nauczycielskie świadczenie kompensacyjne nie musi oznaczać końca aktywności zawodowej. Kadra pedagogiczna może w dalszym ciągu pracować, ale aby ZUS nie zawiesił czy nie zmniejszył wypłacanego świadczenia, trzeba spełnić określone warunki. Jakie?

Zmiany w nauczaniu religii. Rzecznik Praw Obywatelskich wyraził obawy

Rzecznik Praw Obywatelskich Marcin Wiącek wyraził obawy co do proponowanych zmian w organizacji nauki religii w szkołach. Projekt nowelizacji rozporządzenia ministra edukacji ma uelastyczniać możliwość organizacji lekcji religii i etyki, umożliwiając tworzenie grup dzieci z różnych roczników i oddziałów klasowych. Jednak RPO wskazuje na trudności związane z ochroną konstytucyjnego prawa do nauki oraz ochroną pracy. Nowa organizacja lekcji religii może prowadzić do redukcji zatrudnienia katechetów, dlatego RPO zwraca uwagę na potrzebę określenia mechanizmów pomocy dla tej grupy nauczycieli.

REKLAMA